空室期間の経費処理｜家賃収入がない月の仕訳

結論：空室期間中でも経費は計上できる

空室で家賃収入がない月でも、物件の維持にかかる費用は必要経費として計上できます。不動産所得が赤字になった場合は、給与所得と損益通算も可能です。

空室期間中に経費にできるもの

| 費用 | 勘定科目 | 空室でも経費？ | |------|----------|--------------| | ローン利息 | 支払利息 | OK | | 固定資産税 | 租税公課 | OK | | 火災保険料 | 損害保険料 | OK | | 管理委託費 | 支払手数料 | OK | | 減価償却費 | 減価償却費 | OK | | 修繕費 | 修繕費 | OK | | 入居者募集費用 | 広告宣伝費 | OK |

仕訳例（空室月）

家賃収入なし・経費だけ発生する月

支払利息 50,000円 / 普通預金 150,000円
借入金 100,000円
（ローン返済 3月分 空室中）

租税公課 30,000円 / 普通預金 30,000円
（固定資産税 第1期）

減価償却費 55,000円 / 建物 55,000円
（賃貸マンション 月割減価償却）

空室期間の損益通算

不動産所得が赤字になった場合、給与所得など他の所得から差し引けます（損益通算）。

ただし、以下の部分は損益通算できません。

土地取得のためのローン利息

建物部分のローン利息は損益通算できますが、土地部分のローン利息は赤字の範囲内で損益通算から除外されます。

空室が長期化した場合の注意点

税務署から「賃貸業を行う意思があるのか」を問われることがあります。以下を証明できるようにしておきましょう。

不動産会社に入居者募集を依頼している
募集広告を出している
物件の維持管理を継続している

何も入居者募集をせず放置している場合は、「事業として行っていない」と判断され、経費が認められないリスクがあります。

空室対策のための支出

空室を埋めるための支出も経費にできます。

リフォーム費用

修繕費 300,000円 / 現金 300,000円
（空室対策 クロス・床張り替え）

入居者募集のAD（広告料）

広告宣伝費 80,000円 / 現金 80,000円
（入居者募集 仲介業者AD）

ホームステージング費用

広告宣伝費 50,000円 / 現金 50,000円
（空室ホームステージング費用）

フリーレント（家賃無料期間）の場合

入居者にフリーレント（1か月家賃無料）を提供した場合、その期間の家賃収入はゼロですが、経費は通常どおり計上します。売上の仕訳がないだけで、空室と同じ扱いです。

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