発生主義 vs 現金主義｜フリーランスはどっちで帳簿をつける？

発生主義と現金主義、なにが違う？

帳簿をつけ始めると、「発生主義」と「現金主義」という言葉に出会います。

どっちで記録すればいいのか、よくわからない方も多いでしょう。

この記事では、フリーランスが知っておくべきポイントに絞って解説します。

発生主義とは

取引が「発生した時点」で記録する方法です。お金の動きではなく、取引の事実に基づきます。

具体例

12月に仕事を納品して請求書を出した。入金は翌年1月だった。

発生主義：12月の売上として記録
理由：仕事が完了し、請求権が発生したのが12月だから

もう一つの例。12月に年間のサーバー代12万円を支払った。

発生主義：12か月に分けて、毎月1万円ずつ経費として記録
理由：サービスの提供を受けるのは12か月間だから

現金主義とは

お金が「動いた時点」で記録する方法です。入金・出金のタイミングで記録します。

具体例

12月に仕事を納品して請求書を出した。入金は翌年1月だった。

現金主義：1月の売上として記録
理由：お金が入ったのが1月だから

サーバー代12万円を12月に支払った。

現金主義：12月に12万円を経費として記録
理由：お金が出たのが12月だから

フリーランスはどっちを使うべき？

青色申告65万円控除を受けるなら → 発生主義

青色申告で65万円控除を受けるには、複式簿記の帳簿が必要です。そして複式簿記は発生主義が前提です。

つまり、65万円控除を受けたいなら発生主義一択です。

青色申告10万円控除なら → 現金主義でもOK

簡易簿記で10万円控除を受ける場合は、現金主義でも認められます。ただし、事前に「現金主義による所得計算の特例を受けることの届出書」を提出する必要があります。

白色申告なら → 現金主義でもOK

白色申告は簡易な帳簿でよいため、現金主義で問題ありません。

発生主義のメリット

正確な損益がわかる

12月に売り上げた分は12月の収入として計上します。年をまたぐ売掛金や買掛金も正しく反映されるため、事業の実態に合った損益が把握できます。

65万円控除が受けられる

発生主義で複式簿記の帳簿をつけてe-Taxで申告すれば、最大65万円の控除が受けられます。

税務調査に強い

発生主義の帳簿は取引の実態を正確に反映しているため、税務調査で問題になりにくいです。

発生主義のデメリット

記帳が面倒

売掛金・買掛金の管理が必要です。入金時に「売掛金の消込」という処理をする必要があります。

たとえば：

12月：売上100万円を計上（売掛金100万円）
1月：入金100万円（売掛金100万円を消込）

期末の処理が増える

年末に未収入金や前払費用の計上が必要です。

現金主義のメリット

記帳が簡単

お金が動いた時に記録するだけ。売掛金や買掛金の管理が不要です。通帳やカードの明細を見て記録すればOK。

直感的でわかりやすい

「お金が入った＝売上」「お金が出た＝経費」というシンプルなルールです。

現金主義のデメリット

65万円控除が受けられない

これが最大のデメリットです。現金主義では65万円控除は適用されません。

損益の把握が不正確

12月に納品した仕事の入金が1月になると、12月の売上が実態より少なく、1月が多くなります。正確な月次損益がわかりません。

実務的な落とし所

会計ソフトを使えば、発生主義の帳簿は自動的に作れます。

請求書を発行 → 自動で売掛金を計上
入金を確認 → 自動で消込処理
経費を登録 → 自動で勘定科目を判定

会計ソフトなしで発生主義は大変ですが、会計ソフトありなら現金主義とほとんど手間が変わりません。

まとめ

65万円控除を受けるなら発生主義一択
現金主義はシンプルだが控除が少ない
会計ソフトを使えば発生主義でも手間は少ない
迷ったら発生主義を選んでおけば間違いない

フリーフリーは発生主義に完全対応。AIが売掛金の管理や消込処理を自動で行うので、発生主義の面倒な部分を意識せずに帳簿づけができます。