ボーナス・賞与の仕訳方法｜社会保険料の計算

賞与の仕訳は天引きが多くて複雑

ボーナス（賞与）の仕訳は、給与よりも少し複雑です。理由は天引きする項目が多いから。

社会保険料、雇用保険料、源泉所得税。これらを正しく計算して仕訳する必要があります。

賞与支給時の基本仕訳

従業員に賞与30万円を支給する場合の仕訳です。

天引き項目の内訳（概算）

| 項目 | 金額 | |------|------| | 健康保険料（本人負担） | 14,760円 | | 厚生年金保険料（本人負担） | 27,450円 | | 雇用保険料（本人負担） | 1,800円 | | 源泉所得税 | 18,837円 | | 差引支給額 | 237,153円 |

仕訳

| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |------|------|------|------| | 賞与 | 300,000 | 普通預金 | 237,153 | | | | 預り金（健保） | 14,760 | | | | 預り金（厚年） | 27,450 | | | | 預り金（雇保） | 1,800 | | | | 預り金（源泉） | 18,837 |

社会保険料の計算方法

賞与の社会保険料の特徴

賞与にかかる社会保険料は、「標準賞与額」を基に計算します。標準賞与額は、賞与額の千円未満を切り捨てた額です。

• 健康保険料率：約9.84%（都道府県により異なる）→ 本人負担は半分の約4.92%
• 厚生年金保険料率：18.3% → 本人負担は半分の9.15%
• 雇用保険料率：0.6%（2026年度、一般の事業）

上限額に注意

• 健康保険：年度累計573万円が上限
• 厚生年金：1回あたり150万円が上限

上限を超えた分には保険料がかかりません。

会社負担分の仕訳

社会保険料は会社も同額を負担します。

| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |------|------|------|------| | 法定福利費 | 14,760 | 未払金（健保） | 14,760 | | 法定福利費 | 27,450 | 未払金（厚年） | 27,450 | | 法定福利費 | 1,050 | 未払金（雇保） | 1,050 |

雇用保険の会社負担率は本人負担率と異なります（会社0.35%、本人0.6%は一般の事業の場合）。

源泉所得税の計算

賞与の源泉所得税は、通常の給与とは計算方法が違います。

1. 前月の給与から社会保険料を引いた金額を求める
2. 「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」で税率を確認
3. 賞与から社会保険料を引いた金額に税率をかける

例：前月給与（社保控除後）25万円、扶養なしの場合

• 税率：6.126%
• 源泉所得税：（300,000 - 44,010）× 6.126% ≒ 15,678円

実際の税率は「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」で確認してください。

賞与引当金を使う場合

決算時に翌期の賞与を見積もって「賞与引当金」を計上する方法もあります。

決算時：

| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |------|------|------|------| | 賞与引当金繰入 | 150,000 | 賞与引当金 | 150,000 |

賞与引当金を使うと、期間損益がより正確になります。

賞与の仕訳は項目が多いですが、テンプレート化すれば毎回同じ流れで処理できます。フリーフリーなら社会保険料の自動計算にも対応しています。