発生主義と現金主義の違い｜どっちで記帳する？

結論：フリーランスは発生主義で記帳するのが基本

発生主義は「取引が発生した時点」で記帳する方法。現金主義は「お金が動いた時点」で記帳する方法です。青色申告65万円控除を受けるなら、発生主義が必須です。

発生主義とは

取引が発生した日に仕訳を記録する方法です。お金が動いたかどうかは関係ありません。

例：12月に仕事を納品、翌年1月に入金

発生主義では、12月の売上として記帳します。

12月 売掛金 100,000円 / 売上 100,000円
1月 普通預金 100,000円 / 売掛金 100,000円

現金主義とは

実際にお金が動いた日に仕訳を記録する方法です。

同じ例の場合

現金主義では、入金された1月の売上になります。

1月 普通預金 100,000円 / 売上 100,000円

違いを比較する

| 項目 | 発生主義 | 現金主義 | |------|---------|---------| | 記帳タイミング | 取引発生時 | 入出金時 | | 正確性 | 高い | やや低い | | 手間 | やや多い | 少ない | | 青色65万円控除 | 対応 | 非対応 | | 経営状況の把握 | しやすい | しにくい |

なぜ発生主義が推奨されるのか

理由1：正確な損益がわかる

12月に納品した仕事の売上が、1月に計上されると、12月の利益が実態より少なく見えます。年をまたぐ取引があると、正確な年間利益がわからなくなります。

理由2：税務上の要請

所得税法では、原則として発生主義での記帳が求められています。現金主義は特例として認められていますが、制限があります。

理由3：65万円控除の要件

青色申告特別控除65万円を受けるには、発生主義による複式簿記が必要です。現金主義では最大10万円の控除しか受けられません。

現金主義が使える場合

現金主義による記帳が認められるのは、以下の条件をすべて満たす場合です。

• 青色申告者である
• 前々年の所得が300万円以下
• 「現金主義による所得計算の特例」の届出を提出済み

ただし、この場合は青色申告特別控除が10万円に制限されます。

会計ソフトなら発生主義も簡単

発生主義は手作業だと面倒ですが、会計ソフトを使えば負担はほとんどありません。

請求書を発行した時点で売掛金が自動計上され、入金を確認したら消込処理をするだけです。

まとめ

発生主義は「取引発生時」、現金主義は「入出金時」に記帳する方法です。65万円控除を受けるなら発生主義一択。会計ソフトを使えば手間もかかりません。

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